张鑫仪

（图片来源：海关发布）

2022年10月28日，中华人民共和国海关总署发布第106号公告，根据《中华人民共和国海关注册登记和备案企业信用管理办法》（以下简称“《信用管理办法》”），对原《海关高级认证企业标准》（以下简称“原《标准》”）进行了修订，原《标准》同时废止。新《海关高级认证企业标准》（以下简称“新《标准》”）虽然将认证标准由原先的269项优化整合为94项，但过于概要性的表述不仅加大了海关部门的执法难度，还在部分领域强化了相关企业的认证要求。对此，海关部门应当提升关企共建能力、削减与企业间的信息壁垒，企业也应当及时反馈问题并积极参与制度建设。

一、新《标准》的主要变化

较之原《标准》，新《标准》的指标设置更为科学、内容更为精确、表述更为契合国际规则，整体更加适应企业的实际发展情况。总体而言，新《标准》对原《标准》的修订主要体现在以下几个方面：

第一，新《标准》在“通用标准+单项标准”的基础上对整体框架进行了升级，回应了综合性企业反映的标准繁复问题。根据原《标准》，原通用标准适用于所有类型的企业，原单项标准则是海关部门依照企业类型以及经营范围专门制定的指标要求（共计八个单项标准）。在该种分类模式下，从事多种类型海关业务的企业往往会同时受到多个单项标准要求的限制。为解决这一问题，新《标准》做出了如下调整：就通用标准而言，其在原来基础上整合了不同业务类型企业单项标准的同类项，形成新通用标准；就单项标准而言，海关业务类型代替企业类型成为分类坐标，单项标准由原先的八个整合为一个，并在加工贸易以及保税进出口、卫生检疫、动植物检疫、进出口食品、进出口商品检验、代理报关、快件运营、物流运输、跨境电商平台、外贸综合服务等十个业务类型上制定了能够鲜明体现海关管理要求的内容。据此，在该种新的适用体系下，综合性企业不再需要叠加适用多个独立的单项标准，而是适用同一单项标准下不同业务类型的分项。

第二，新《标准》制定了更加贴合企业实质经营发展的规则。一方面，新《标准》在某一企业能否通过认证的判断标准上更为简单和直接。根据原《标准》，评判标准分为：达标不扣分、不达标扣两分以及不适用。新《标准》一改原《标准》下的赋分制，转为适用评级制，将认证结果选项分为达标、基本达标、不达标与不适用四类。在新《标准》下，企业只要同时满足下述三个条件，并经海关认定，即可通过认证：一是所有认证结果都没有不达标；二是通用标准基本达标数不超过三项；三是单项标准基本达标数不超过三项。另一方面，新《标准》在保证海关税收安全的基础上，充分考虑企业发展需求，优化了财务指标并适度放宽了财务要求。例如，新《标准》将原《标准》中带保留意见审计报告从不达标调整为基本达标，令审计结论不再作为一票否决项，企业是否能够通过认证还应结合其他因素进行综合考量，由此在一定程度上减轻了企业的通关压力。再如，新《标准》将资产负债率超过95%的不达标标准从连续三年触发相应情形放宽至连续五年，整体上降低了对企业的财务要求标准。

第三，为保持与国际规则趋同，新《标准》对原《标准》的内容表述进行了修改。世界海关组织（World Customs Organization，以下简称“WCO”）于2022年6月对《全球贸易安全与便利标准框架》（以下简称“《SAFE标准框架》”）做了最新修改，其支柱二强调应充分发挥海关和商界伙伴关系的作用，使经营者切实感受到经认证的经营者（Authorized Economic Operator，以下简称“AEO”）制度带来的益处与优势。根据《信用管理办法》，AEO是指以任何一种方式参与货物国际流通、符合海关总署规定标准的企业，高级认证经营者则指中国海关AEO。较之常规管理措施企业，AEO认证企业通常享有更低的查验率、优先办理进出口货物通关手续等便利性优惠。为高质量全面推进AEO国际互认，中国海关积极推进与其他国家及地区海关的AEO互认工作，新《标准》便对标该要求将原通用标准中的组织机构控制变更为关企沟通联系合作，以响应《SAFE标准框架》对关企合作的关切。

二、新《标准》正式实施的影响

由上文可知，新《标准》对原《标准》进行了大幅度的调整压缩。不可否认，上述变化在一定程度上有助于缓解企业反馈的标准繁杂问题。但需要注意的是，精简优化后的新《标准》存在表述过于概要化的问题。

对于海关部门而言，由于尚不存在与之配套的指导性文件，其在执法过程中容易出现缺乏相应执法依据的情形。例如，对于报关企业，海关部门应当仅适用单项标准中的代理报关业务，还是叠加适用单项标准中与企业代理业务种类相对应的单项标准要求？又如，跨境电子商务企业本身存在以平台系统运营为主、不参与实际货物进出口的业务特点，而根据通用标准，商业伙伴是指与进出口相关的商业伙伴。在这种情形下，海关部门应当如何界定跨境电子商务企业商业伙伴的范围？又应如何确定不适用的具体判断标准？上述问题仍有待执法机关出台相应的规范指南予以进一步明确。

对于企业而言，标准数量的大幅缩减并不代表着新《标准》放宽了企业申请认证的标准。从总体框架上看，就通用标准而言，虽然标准项目数量骤减，但其主要分类依据并未发生改变，仍是围绕内部控制标准、财务状况标准、守法规范标准以及贸易安全标准为核心展开；就单项标准而言，新《标准》虽然将八个单项标准整合为一个，但其并非是彻底删除原有内容，而是将原八个单项标准中的内容提取同类项合并至通用标准中，整合删除原单项标准中的重叠部分，新单项标准则主要载明了能体现各项业务特色的标准。可见，虽然新《标准》在整体框架和内容上有所调整与精简，但并未改变原《标准》中的核心要素。还需注意的是，新《标准》虽在整体内容上有所精简，但海关部门有针对性地对原《标准》部分分项内容进行了完善，在部分领域亦加大了企业通过认证的难度。新《标准》仍延续了原《标准》一票否决的认定机制，即守法规范标准中只有达标与不达标两个标准，企业只要出现单项不达标的情形，便无法通过AEO高级认证。例如，为引导企业坚持安全发展理念，新《标准》紧紧围绕海关监管重点，新增危险品伪瞒报、夹藏夹带被查发的一票否决项，加重了企业违反运输危险品相关的报关义务的法律后果。

三、对海关部门与企业的政策建议

不可置否，精简优化后的新《标准》的确有助于为相关企业减负，但伴随而生的表述过于概要化的问题也会为海关部门以及企业带来新风险。对于海关部门而言，其应当思考在实践中具体应当如何采取执法措施，以避免出现执法依据不明等问题；对于企业而言，其也应当针对新《标准》的内容提前进行安排部署，以降低新规则给自身带来的经营风险。

对于海关部门，其宜在新《标准》的实施过程中通过线上和线下访谈、调查问卷等方式积极搜集企业反馈的各项问题，再将这些问题进行分类后，以问题类别为导向制成相应的企业问题清零台账，实现收集问题—分析与回复问题—反馈销账的闭合回路。在新《标准》实施的前期，海关部门可以通过官方网站等正式渠道对部分企业反馈较为集中的问题进行统一回复，降低不同部门回复内容不一的风险，以及减轻海关信用培育中因多次重复解释标准内容而产生的不必要的工作量。不仅如此，海关部门还可以通过线上云讲座、线下座谈会等方式对新《标准》开展专题性讲解，并以此为契机为企业答疑释惑，降低海关部门与企业之间的信息壁垒。此外，有关部门也宜在后期对收集的问题进行专门研讨，以法律文件的形式确定与之相配套的操作指南。这不仅有助于为海关部门执法提供更为充分的法律依据，也能有效帮助企业有效开展认证自我评估、为通过认证做好事前准备。

对于相关企业，其应及时关注并学习新《标准》相关的变动，并着重在以下三个方面加强管理：一是企业应持续提高对关务合规的重视程度。有关企业应当将关务合规的重要性贯彻落实到法定代表人（负责人）、负责关务和负责贸易安全的高级管理人员的观念中，通过开展定期培训、整改内部审计、引入专业辅助人员等方式引导公司上下重视关务管理工作。二是企业应重点关注守法规范标准，尽量避免出现不达标的情形，导致整个认证过程功亏一篑。为此，企业应当完善自查自纠体系，及时且客观地记录企业受到海关行政处罚的情形，在发现问题后及时向海关部门报明。良好的体系建设能让企业在享受主动披露政策利好的同时，也能有效降低自身信用等级受到不良影响的风险。同时，企业还应积极配合海关执法，不得出现向海关提供虚假情况或者隐瞒事实等违法行为。三是企业应审慎确定商业伙伴的选择标准。根据新《标准》，若企业的商业伙伴系海关高级认证企业，则企业可以免于对该商业伙伴执行本项标准，否则企业应当承担定期监控或检查商业伙伴遵守贸易安全要求的情况等义务。因此，企业应在达成商业伙伴关系前对对方企业进行充分调查和了解，以降低因开展供应商管控及管理而带来的相应风险。

（作者是武汉大学中国边界与海洋研究院2020级硕士研究生）

（责任编辑：包蓉）

参考文献：

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[3]周慧明. 新版《海关高级认证企业标准》的变与不变[EB/OL]. 金诺海关法律实务, https://mp.weixin.qq.com/s/c_z-rB2XQcUPiORFMCsGBg, 2022-11-07.

[4]最新消息！新修订的《海关高级认证企业标准》四点变化[EB/OL]. 环球点击服务, https://mp.weixin.qq.com/s/UheraN7-dTy6iw7A7yqU1g, 2022-11-07.

[5]王利,刘萃波,马骉.全面提升AEO制度水平促进国际贸易便利化——世界海关组织第五届全球AEO大会专题（上）[J].中国海关,2021(06):78-79.

[6]蔡岩红.AEO高级认证企业成稳外贸基本盘的“压舱石”[N].法治日报,2022-10-21(007). 

New Customs Advanced Certified Enterprise Standard Officially Implemented: Changes, Impacts and Recommendations

ZHANG Xinyi

On October 28, 2022, the General Administration of Customs of the People's Republic of China (GACC) issued the Announcement No. 106. According to the Announcement, the GACC revised the Standards for Customs Senior Certified Enterprises in accordance with the Measures for Credit Management of Customs Registered and Recorded Enterprises of the People's Republic of China, the Original Standard is then repealed. The certification standards provided by the new Standards for Customs Senior Certified Enterprises have been cut down from the original 269 to the present 94. However, the reduction of the number of the provisions might lead to the semantic ambiguity. And it thus would not only increase the difficulties for the authorities to enforce the laws, but also increase the enterprises’ difficulties to go through the certification formalities. Therefore, GACC shall deepen their cooperation with the enterprises and eliminate the information barriers between the authorities and enterprises. Meanwhile, the enterprises shall also provide timely feedback and actively participate in the construction of the institutional system.